關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2024年第14號

為支持企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制,進一步激發(fā)各類經(jīng)營主體內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力,促進經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展,現(xiàn)就有關(guān)印花稅政策公告如下:

一、關(guān)于營業(yè)賬簿的印花稅

(一)企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè),其新啟用營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額,原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅,未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應當按規(guī)定繳納印花稅。

(二)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的實收資本(股本)、資本公積合計金額,應當按規(guī)定繳納印花稅。對經(jīng)國務院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),債務人因債務轉(zhuǎn)為資本而增加的實收資本(股本)、資本公積合計金額,免征印花稅。

(三)企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中,經(jīng)評估增加的實收資本(股本)、資本公積合計金額,應當按規(guī)定繳納印花稅。

(四)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本(股本)或者資本公積的,應當按規(guī)定繳納印花稅。

二、關(guān)于各類應稅合同的印花稅

企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應稅合同,由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務且未變更原合同計稅依據(jù)的,改制重組前已繳納印花稅的,不再繳納印花稅。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

對企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。

對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責的部門按規(guī)定對土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。

對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。

四、關(guān)于政策適用的范圍

(一)本公告所稱企業(yè)改制,具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司。同時,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務。

(二)本公告所稱企業(yè)重組,包括合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務重組等。

合并,是指兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的,適用該款規(guī)定。

分立,是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。

(三)本公告所稱投資主體存續(xù),是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè),出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

本公告所稱投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動,出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

(四)本公告所稱事業(yè)單位改制,是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原出資人(包括履行國有資產(chǎn)出資人職責的單位)存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%。

(五)本公告所稱同一投資主體內(nèi)部,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司、個體工商戶之間。

(六)本公告所稱企業(yè)、公司,是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)同時廢止。

特此公告。

財政部  稅務總局

2024年8月27日